這是成功的稅務(wù)籌劃嗎

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    前幾天，在網(wǎng)絡(luò)搜索稅務(wù)籌劃相關(guān)文章時(shí)，看到一篇文章的題目，說(shuō)的是某著名稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)為某上市公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的成功案例。在當(dāng)前階段，稅務(wù)籌劃一般是“只做不說(shuō)”或“只做少說(shuō)”，極少能看到真實(shí)的籌劃案例，更多的是籌劃專(zhuān)家們的“理論”籌劃案例，所以搜索到這個(gè)題目時(shí)，非常激動(dòng)，更何況該機(jī)構(gòu)一直是本人認(rèn)為國(guó)內(nèi)極有實(shí)力的稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)之一，定能從中獲益匪淺。

    等急不可待的找到文章，看完之后，卻覺(jué)得若有所失，成功的稅務(wù)籌劃案例就是這樣操作，這樣籌劃？疑惑之下，把相關(guān)資料及疑惑記錄如下，期待業(yè)內(nèi)人士解惑。

    原文章：稅收籌劃成功案例分析

    一、本案背景：

    XXX控股股份公司作為當(dāng)?shù)卣瓏?guó)有企業(yè)改制上市的企業(yè)，在該政府對(duì)所轄區(qū)域進(jìn)行舊城改造的時(shí)候，優(yōu)先獲得了政府對(duì)某些地塊進(jìn)行開(kāi)發(fā)的許諾（當(dāng)時(shí)土地尚未實(shí)行掛牌招標(biāo)制度）。

    由于，擬開(kāi)發(fā)的這些地塊上住戶(hù)搬遷、建筑物拆除、土地平整以及土地出讓金和政府配套設(shè)施費(fèi)需要的資金非常巨大，而且開(kāi)發(fā)時(shí)間也比較長(zhǎng)。所以，該公司在對(duì)該地塊進(jìn)行自主開(kāi)發(fā)時(shí)產(chǎn)生的資金缺口非常巨大。為了解決資金的缺口，盡快實(shí)現(xiàn)政府開(kāi)發(fā)該地塊土地的要求，公司根據(jù)政府的許諾，以擁有擬開(kāi)發(fā)地塊土地使用權(quán)的身份尋找土地的購(gòu)買(mǎi)者和使用者。

    XXX控股股份公司，在找到土地的購(gòu)買(mǎi)者和使用者后，與其合資設(shè)立一個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，然后以這個(gè)合資的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為單位，向政府有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)立項(xiàng)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)。政府有關(guān)部門(mén)也給予了審批，將土地的開(kāi)發(fā)權(quán)授予了新設(shè)立的房地產(chǎn)公司。

    新設(shè)立的房地產(chǎn)公司在獲得土地的開(kāi)發(fā)權(quán)后與XXX控股股份公司簽定委托代辦拆遷協(xié)議。XXX控股股份公司將收到的拆遷收入按照稅目：無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓---土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)欢惵?%申報(bào)交納了營(yíng)業(yè)稅。

    二、本案營(yíng)業(yè)稅錯(cuò)繳原因及分析

    本案XXX控股股份公司錯(cuò)交營(yíng)業(yè)稅的原因是：本應(yīng)按照稅目：建筑業(yè)—其他工程；稅率：3%，進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅申報(bào)的事項(xiàng)，錯(cuò)誤地按照稅目：無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓—土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)欢惵?%，進(jìn)行了營(yíng)業(yè)稅申報(bào)交納。

    本案XXX控股股份公司，錯(cuò)誤地認(rèn)為自己進(jìn)行了土地使用轉(zhuǎn)讓行為主要原因是將政府許諾土地使用權(quán)認(rèn)為是自己獲得了法定土地使用權(quán)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)政府領(lǐng)導(dǎo)和公司領(lǐng)導(dǎo)的講話精神，沒(méi)有進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的識(shí)別和判斷，就按照轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)進(jìn)行了營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)。

    三、本案的啟示

    納稅人對(duì)自己重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅義務(wù)的識(shí)別和判斷。否則，極易發(fā)生上述案例中錯(cuò)用稅目稅率的事項(xiàng)。納稅人涉稅事項(xiàng)稅種、稅目、稅率的錯(cuò)誤，給他帶來(lái)的結(jié)果是兩個(gè)：1、該交的稅沒(méi)有繳，使納稅人產(chǎn)生接受處罰的風(fēng)險(xiǎn)。2、不該交的稅繳納入庫(kù)，使納稅人發(fā)生不該發(fā)生的損失。綜上所述，納稅人對(duì)自己的涉稅行為，進(jìn)行納稅義務(wù)的識(shí)別和判斷，是企業(yè)管理中一個(gè)新的工作內(nèi)容。

    附件：XXX控股股份有限公司關(guān)于收到退還稅款的公告

    本公司及董事會(huì)全體成員保證信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒(méi)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

    XXX控股股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）屬房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，目前公司主營(yíng)業(yè)務(wù)中的土地開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)類(lèi)型主要分為兩類(lèi)：一是受委托方委托，對(duì)北京YY街區(qū)域內(nèi)指定地塊進(jìn)行土地開(kāi)發(fā)后交與委托方并收取土地開(kāi)發(fā)費(fèi)，由委托方自行向政府加納土地出讓金并辦理土地使用權(quán)手續(xù)；二是公司自主進(jìn)行土地開(kāi)發(fā)并在取得土地使用權(quán)后再進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或繼續(xù)進(jìn)行房產(chǎn)開(kāi)發(fā)。

    公司從2000年至2003年11月針對(duì)上述業(yè)務(wù)中的第一類(lèi)業(yè)務(wù)一直按照營(yíng)業(yè)稅中“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)－土地使用權(quán)”的稅目交納5％的營(yíng)業(yè)稅。

    根據(jù)相關(guān)規(guī)定，公司上述受托土地開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)按照“建筑業(yè)－其他工程”交納3％的營(yíng)業(yè)稅。