現(xiàn)金流出

　　現(xiàn)金流出由固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資產(chǎn)投資、經(jīng)營(yíng)成本、銷(xiāo)售稅金及附加、所得稅等五部分內(nèi)容構(gòu)成。

　　（1）固定資產(chǎn)投資：包括固定資產(chǎn)投資、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息以及投資方向調(diào)節(jié)稅等四個(gè)內(nèi)容。

　　計(jì)算公式為：

　　每年應(yīng)付利息=（年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2）*年實(shí)際利率（不是名義利息）。

　?。?）流動(dòng)資金投資額來(lái)自投資計(jì)劃與資金籌措表，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)要注意的是：流動(dòng)資金投入的年份，一般是在項(xiàng)目投產(chǎn)的第一年開(kāi)始投入流動(dòng)資金，最后一年一次收回。

　?。?）經(jīng)營(yíng)成本是指總成本費(fèi)用中扣除折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)和貸款利息以后的余額。

　　其計(jì)算公式為：

　　經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用—折舊費(fèi)—攤銷(xiāo)費(fèi)—維簡(jiǎn)費(fèi)—貸款利息；

　?。?）銷(xiāo)售稅金及附加、所得稅的計(jì)算均按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，其中所得稅額是在項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額不為零的情況下，根據(jù)：“應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率”的公式計(jì)算出來(lái)的。

　　在案例計(jì)算中，為簡(jiǎn)便起見(jiàn)，應(yīng)納稅所得額一般可按下述公式計(jì)算：

　　應(yīng)納稅所得額=銷(xiāo)售收入—（總成本+銷(xiāo)售稅金及附加）

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