一級建造師復(fù)習(xí)資料：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

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　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

　　短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，通常不會對當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價值。

　　比如，企業(yè)因經(jīng)濟(jì)糾紛在當(dāng)期確認(rèn)了100萬元理賠款，形成負(fù)債計(jì)入當(dāng)期損益。假定按照稅法規(guī)定，與確認(rèn)該負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用，在實(shí)際發(fā)生時準(zhǔn)予稅前扣除，該負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額100萬元即為可抵扣暫時性差異。

責(zé)任編輯：駱羽

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