造價工程師《計價與控制》：工程建設法律（五）

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　　九、稅收法律法規(guī)

稅款征收

納稅人應按照法律法規(guī)確定的期限繳納稅款。未按期繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

納稅人有下列情形時，稅務機關有權核定其應納稅額：

①依照法律法規(guī)可以不設置賬簿，或應設置賬簿但未設置的；②雖設置賬簿，但賬目混亂或資料、憑證殘缺不全，難以查賬的；③擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；④發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；⑤納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

比例稅率

是指對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按同一比例計算應納稅額的稅率。

累進稅率

是按照征稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。

定額稅率

是按征稅對象的一定計量單位直接規(guī)定的固定的稅額，一般適用于從量計征。

流轉(zhuǎn)稅

流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品（勞務）流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅。

⑴流轉(zhuǎn)稅的特征。流轉(zhuǎn)稅的特征包括：①流轉(zhuǎn)稅與商品生產(chǎn)和商品流通聯(lián)系緊密；②流轉(zhuǎn)稅與商品價格聯(lián)系緊密；③流轉(zhuǎn)稅的繳納者和稅收的實際負擔者往往是分離的，納稅人納稅后可將稅負轉(zhuǎn)嫁出去，由他人負擔。

⑵流轉(zhuǎn)稅的類別。流轉(zhuǎn)稅類主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、城鄉(xiāng)維護建設稅等。其中，城市維護建設稅的征稅對象是在城市中從事生產(chǎn)、經(jīng)營的活動，稅率為比例稅率，但比例依納稅人所在地的不同而不同。城市維護建設稅是以納稅人繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)的，實際是一種附加稅。

所得稅

所得稅是以納稅人的收益額為征稅對象的稅。

⑴所得稅的特征。所得稅的特征包括：①征稅客體是納稅人全年實際收益額；②以納稅人實際負擔能力為征稅原則，所得多則多征，所得少則少征，無所得則不征；③除適用比例稅率外，還適用超額累進稅率。

⑵所得稅的種類。所得稅包括企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅和個人所得稅等。

財產(chǎn)稅

財產(chǎn)稅主要包括房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、契稅等。

行為稅

行為稅是以特定行為為征稅對象的各個稅種的統(tǒng)稱。行為稅主要包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅等。

資源稅

資源稅是為了促進合理開發(fā)利用資源，調(diào)節(jié)資源級差收入而對資源產(chǎn)品征收的各個稅種的統(tǒng)稱。即對開發(fā)、使用我國資源的單位和個人，就各地的資源結(jié)構和開發(fā)、銷售條件差別所形成的級差收入征收的一種稅。

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