2012年一級建造師復習資料：現(xiàn)金流量的概念及其構成

　　現(xiàn)金流量的概念及其構成

　　●現(xiàn)金流量在整個期間各時點實際發(fā)生的資金流出或資金流入（用co或ci表示）

　　●凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差，用（ci-co）t表示

　　●現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構成，其中財務現(xiàn)金流量表主要用于財務評價

　　財務現(xiàn)金流量表只計算現(xiàn)金收支并按其發(fā)生的時間列入相應的年份，不計算非現(xiàn)金收支（如折舊和應收應付帳款等）

　　●財務現(xiàn)金流量表按其評價的角度分為①項目財務現(xiàn)金流量表、②資本金財務現(xiàn)金流量表、③投資各方財務現(xiàn)金流量表、④項目增量財務現(xiàn)金流量表、⑤資本金增量財務現(xiàn)金流量表

　　●項目財務現(xiàn)金流量表是以項目為一獨立系統(tǒng)，從融資前的角度進行設置的，計算指標有①財務內部收益率②財務凈現(xiàn)值③投資回收期等，并能考察項目的贏利能力

　　●資本金財務現(xiàn)金流量表是從項目法人（或投資者整體）角度出發(fā)，以項目資本金作為計算基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，計算資本金內部收益率

　　●投資各方財務現(xiàn)金流量表是分別從各個投資者的角度，以投資者的出資額作為計算的基礎，計算指標為投資各方收益率

　　●項目增量財務現(xiàn)金流量表是對既有法人項目，按有項目和無項目對比的增量現(xiàn)金流量，計算①項目財務內部收益率②財務凈現(xiàn)值③投資回收期，考察項目的贏利能力

　　●資本金增量財務現(xiàn)金流量表是對既有法人項目，以資本金增量為計算基礎，計算既有項目資本金增量內部收益率

　　●現(xiàn)金流量表構成的基本要素①投資②經營成本③銷售收入④稅金

　　●產品銷售（營業(yè)）收入指項目建成投產成后各年銷售產品（或提供勞務）取得的收入。產品銷售（營業(yè)）收入=產品銷售量（或勞務量）*產品價格（或勞務價格）

　　●投資是投資主體為了特定的目的，以達到預期收益的價值墊付行為。建設項目總投資是建設投資和流動資金之和。建設投資是擬定建設規(guī)模、產品方案、建設內容進行建設所需的費用，它包括建筑工程費用、設備購置費、安裝工程費、建設期借款利息、工程建設其他費、預備費用。固定資產的殘余價值對于投資者來說是一項再期末可回收的現(xiàn)金流入。流動資金指為維持生產所占用的全部周轉資金，它是流動資產與流動負債的差額，在項目壽命期結束時應予以收回。

　　●經營成本是從投資方案本身考察的，在一定期間（通常一年）內由于生產和銷售產品及提供勞務而實際發(fā)生的現(xiàn)金支出。

　　經營成本=總成本費用-折舊費-維簡費-攤銷費-利息支出

　　總成本費用=生產成本銷售費用管理費用財務費用或

　　總成本費用=外購原材料、燃料及動力費工資福利費修理費折舊費維簡費攤銷費利息支出其他費用

　　經營成本=外購原材料、燃料及動力費工資福利費修理費其他費用

　　●稅金一般屬于財務現(xiàn)金流處。工程經濟中涉及的稅費主要有①從銷售收入中扣除的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅及教育費附加及資源稅②計入總成本費用的房產稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅③計入建設投資的固定資產投資方向調節(jié)稅④從利潤中扣除的所得稅

　　●進行評價時應說明稅種、稅基、稅率、計稅額等。①增值稅，財務評價的銷售收入和成本估算均含增值稅②營業(yè)稅按營業(yè)收入額乘以營業(yè)稅稅率計算③消費稅按特定消費品的銷售額乘以消費稅稅率計算④城市維護建設稅及教育費附以增值稅、營業(yè)稅和消費稅為稅基乘以相應的稅率計算⑤資源稅按應課稅礦產的產量乘以相應的稅率計算⑥所得稅按應稅所得額乘以所得稅稅率計算

　　●現(xiàn)金流量圖三要素：現(xiàn)金流量的大小、方向和作用點

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