2012年一級建造師輔導資料：工程項目內部會計控制

　　工程項目內部會計控制

　　●工程項目內部會計控制屬于內部會計控制的規(guī)范。內部會計控制是指企業(yè)為了提高會計信息質量，保護資產的安全，完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

　　●工程項目內部會計控制的目標：①規(guī)范企業(yè)的會計行為，保證會計資料真實，完整②堵塞漏洞，消除隱患，保護企業(yè)資產的安全，完整。③確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行?！窆こ添椖績炔繒嬁刂频脑瓌t：①應當保全國家有關法律法規(guī)和內部會計控制基本規(guī)范的要求，以及企業(yè)的實際情況②企業(yè)內部任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力。③涵蓋企業(yè)內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理的關鍵控制點，落實到決策，執(zhí)行，監(jiān)督，反饋等各環(huán)節(jié)④保證企業(yè)內部涉及及會計工作的機構，崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明，相互制約，相互監(jiān)督⑤應當隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

　　●工程項目不相容崗位（職務）包括①項目建議，可行性研究與項目決策②概預算編制與審核③項目實施與價款支付④竣工決算與竣工審計

　　●企業(yè)應當控制工程項目業(yè)務流程，明確項目決策，概預算并編制，價款支付，竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證。

　　●項目決策控制要求企業(yè)建立的制度有：①工程決策項目環(huán)節(jié)的控制制度②企業(yè)應當組織工程、技術、財會等部門的相關專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經濟分析和評審，出具評審意見。③建立工程項目的集體決策制度④建立工程項目決策及實施的責任制度。

　　●企業(yè)應當建立工程項目概預算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預算的編制，審核等做出明確規(guī)定，確保概預算編制科學合理。

　　●企業(yè)應當組織工程、技術財會導部門的相關專業(yè)人員對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據(jù)，項目內容，工程量的計算，定額套用等是否真實、完整、準確。

　　●企業(yè)應建立工程進度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件。方式。以及會計核算程序做出明確規(guī)定，確保價款支付及時正確。

　　●企業(yè)會計人員在辦理價款支付業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及金額不符或與工程實際完工情況不符等異常情況，應及時報告。

　　●企業(yè)應當加強對工程項目資金籌集與運用，物資采購與使用，財產清理與變化，等業(yè)務的會計核算。真實完整地反映工程項目資金流入流出情況及財產物質的增減變動情況。

　　●企業(yè)應當建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理?？⒐Q算?？⒐徲?。竣工驗收等做出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實。完整。及時。

　　●企業(yè)應當及時編制竣工決算，企業(yè)應當組織有關部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

　　●企業(yè)應當對竣工驗收進行審核，重點審核驗收人員，驗收范圍，驗收依據(jù)，驗收程序等是否符合國家有關規(guī)定。

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