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視野訊：自從三年前美國國會通過了嚴苛的薩班斯法案（SOX），這一旨在增強公司責任和防止財務舞弊的法案就已經給眾多的公司帶來了高昂的審計費和財務經理人的高流動性。同時，公司高層和受聘審計師也背負了許多新的負擔，因為法案要求他們必須遵守由一個獨立的紀律機構（即PCAOB）發(fā)布的準則和規(guī)范。分析師認為這一法案已經使得公司經理人更加關注財務數據，同時也使會計師事務所的執(zhí)業(yè)更加謹慎了。
美國證券交易委員會（SEC）即將離職的委員Harvey J.
Goldschmid在近期的一次訪談中說：“現在，公司信息披露變得更為完整、及時和準確，經理人對自己的工作也更加嚴謹，董事會（以及審計委員會）工作的活躍性和問責性也大大增加了。所有的一切都在朝著更好的方向發(fā)展?！?/FONT>
但是，包括特拉華州衡平法院(Delaware Chancery Court)的一名法官和英國巴克萊銀行（Barclays
Bank）主席在內的批評家們指出，SOX法案高昂的執(zhí)行費用以及可能出現的矯枉過正的情況都是值得警覺的。
最近幾個月來，由美國商會領導的多個商業(yè)團體已經開始對SEC施壓以期獲得法案履行上的減免。根據內布拉斯加大學奧馬哈分校上月發(fā)布的研究結果：2003－2004年間，財富1000強企業(yè)的審計費用平均增長了230萬美元，上升幅度為66%。此外，接受調查的648家企業(yè)中更有12家企業(yè)的審計費用猛增超過1000萬美元。
對于審計費用上升的現象，一些呼吁保護投資者利益的人士認為這并非是件壞事。他們指出，20世紀90年代各大會計師事務所為了爭奪誘人的咨詢業(yè)務競相降低審計收費的做法實際上帶來了一些不利的影響，現在審計費用的上升可以促使審計師在面對財務報表時更為審慎。
為了回應企業(yè)對于遵循負擔持續(xù)不斷的抱怨，SEC將舉行一個討論會以期減輕監(jiān)管要求對小型企業(yè)的壓力。同時，SEC還一再推遲了法案要求企業(yè)擔保財務控制適當性的最后期限。
SOX法案的出臺使獨立會計師、公司高層以及董事會成員之間出現了強烈的摩擦，因為各方對于會計師為簽發(fā)控制報告需要執(zhí)行工作量的多少一直存在意見分歧。
此外，根據雷諾仕獵頭公司（Russell Reynolds
Associates）三月的一份調查結果，SOX法案還加速了許多公司財務主管的離職。在2003－2004年間，財富500強企業(yè)CFO的總體職位變動率增長了23%。
批評家認為法案的部分規(guī)定迫使經理人和董事會成員把過多的精力放在了刻板的遵循工作上，導致其對公司成長的“領航作用”發(fā)揮得不夠充分。
特拉華州衡平法院的法官Leo E.
Strine本月早些時候在倫敦的一次演講中說：“國會要避免執(zhí)行費用高昂的強制規(guī)定，因為它對企業(yè)的財富創(chuàng)造潛能會產生抑制作用，這樣不僅無助于保護投資者利益，而且還會分散董事會對自身根本職責的關注。”
不過，隨著美國參議院對SEC新主席 Christopher
Cox的任命，SEC的監(jiān)管大棒可能會揮舞得平和一些。因為SEC前任主席William
Donaldson的監(jiān)管步伐據稱是SEC歷史上自“大蕭條”時期以來最為激進的。
新主席Cox上周在參議院銀行委員會的聽證會上說他將重點關注準則制定的“清晰度”和“一致性”，并將更加積極地推進證券法規(guī)。不過Cox也在私下對立法機構表示，他不會在執(zhí)行SOX法案上有所倒退。
盡管如此，自由主義團體如“社會公民”（Public
Citizen）和美國勞聯產聯（AFL-CIO）都對Cox的監(jiān)管姿態(tài)提出了質疑。消費者利益倡導者也說他們將會對Cox針對違規(guī)者的強制措施進行追蹤。到目前為止，SEC和美國司法部已經在對Adelphia通訊公司和世通公司經理層的訴訟中勝訴。
然而，對于是否要在處罰違規(guī)個人的基礎上對其所在公司及公司股東強制處以高額財務罰款的問題，SEC的“五委員”仍存在意見分歧，因此Cox的投票對于最終決定的走向起著關鍵的作用。
Goldschmid說：“我們不知道新委員會將處于何種平衡狀態(tài)。但我個人是充滿希望和關注的。不過如果新委員會要放棄我們一直以來所走的路和試圖構建的東西，我要說這將是非常愚蠢和不明智的?！?/FONT>
來源：中國會計視野
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