水利基建財務管理需要解決的幾個問題

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　一、執(zhí)行國有建設單位會計制度方面的問題

　　 水利基本建設會計核算對象是水利基本建設項目，核算的重點是正確反映水利基本建設概（預）算的執(zhí)行情況。水利部水建?１９９８?１５號文關于印發(fā)《水利水電工程設計概（估）算費用構成及計算標準》的通知中，對水利基本建設項目概（預）算項目進行了調整，新增了一些費用項目，《國有建設單位會計制度》對這些新增項目的會計核算問題應予補充完善，制定具體的處理辦法，如新增加的項目建設管理費如何進行會計核算等。若在“待攤投資——建設單位管理費”科目中同建設單位經常費合并核算，則不能正確完整地反映概（預）算的執(zhí)行情況，實際工作中，有的在“待攤投資”科目下增設二級科目“項目建設管理費”單獨進行核算，但在編制年度財務決算時，又涉及合并到“待攤投資”的哪一個項目中的問題。另外，前期工作統(tǒng)籌費、定額編制管理費等都涉及到這樣的問題。因此國家有關建設項目的概（預）算的制度改變后，對應的會計制度也要有相應明確改變后的會計核算問題。

　　因此，建議在會計制度中應明確：

　?、?ldquo;待攤投資”的二級科目按概（預算）項目設置，在編制年度財務決算時將相近的費用合并填入財政部的格式決算報表中，在編表說明中作詳細說明；

　?、诎础秶薪ㄔO單位會計制度》和財政部年度決算報表上已明確的“待攤投資”二級科目進行會計核算，《國有建設單位會計制度》和財政部年度決算報表上沒有的待攤投資項目全部記入“待攤投資”——其他待攤投資，在反映概（預）算執(zhí)行情況和編制項目竣工財務決算時應詳細分開，或設置其他待攤投資輔助核算；

　　③《國有建設單位會計制度》和財政部年度決算報表上的待攤投資項目完全按照概（預）算項目及時修改，做到完全對應一致。通過上述三種方式才能既做到正確反映水利基本建設概（預）算的執(zhí)行情況，又能符合財政部年度決算報表的要求。

　　財政部財基字１９９８?４號《基本建設財務管理若干規(guī)定》明確了國有建設單位留成收入如何取得，對建設單位留成收入的使用也做了原則上的規(guī)定，即：３０％用于職工福利和獎勵，７０％用于組織和管理建設項目方面的開支，非經營性項目留成收入的余額轉入行政事業(yè)單位的其他收入。但《國有建設單位會計制度》沒有明確如何進行會計核算。建議有關會計制度中應明確按下列辦法進行會計核算：①３０％用于職工福利和獎勵的部分，從“留成收入”科目分別轉入“應付福利費”和“應付工資”科目中，開支時，再從“應付福利費”和“應付工資”科目中列支，這樣福利和獎勵的部分總量從賬面上得到了控制；②用于組織建設管理方面開支直接在“留成收入”科目中核算，用于建設管理方面的支出就能完整地反映；③項目竣工再將各科目結余數(shù)轉入事業(yè)單位“其他收入”。

　　水利基本建設項目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財政困難的地方，很多都以農民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金。農民的投勞或投物是有價值的，但沒有制度規(guī)定對農民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價，《國有建設單位會計制度》也沒有規(guī)定如何進行會計核算，有的水利基本建設項目干脆就不對這部分資金進行會計核算，這樣就不能正確反映水利基本建設項目的投資來源和建設成本，因此在有關制度上應加以明確。建議按下列辦法處理：①計價時可以按概算上對應項目的價值計價，也可以按資產評估價值計價，按概算上對應的價值計價數(shù)量的確定一定要按工程價款結算量確定，程序要一致；②由項目建設單位和需要提供項目配套資金的投資主體共同與項目建設單位的上一級主管單位報批確定；③項目建設單位根據(jù)上一級主管批準的數(shù)額，同時增加工程投資和配套資金的來源。