出納的核算方法是什么?

申請免費試用、咨詢電話：400-8352-114

　　19.怎樣復核原始憑證？

　　復核原始憑證是會計機構、會計人員結合日常財務工傷進行會計監(jiān)督的基本形式，它可以保證會計核算的質量，防止發(fā)失貪污、舞弊等違法行為。出納是財會部門的一道窗口，一定要把好憑證復核關。在憑證復核中一定要嚴肅認真、堅持原則、堅持制度、履行職責。對內容不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚、計算不準確的原始憑證，應退還有關部門和人員，及時補辦手續(xù)或進行更正；對違法收、支堅決制止和糾正。會計人員既不制止和糾正，也不向單位領導人提出書面意見的，要承擔責任；對嚴重違法，損害國家和社會公眾利益的收、支應向主管單位或財政、稅務、審計機關報告，接到報告的機關應及時處理。

　　原始憑證復核的內容主要包括真實性復核、完整性復核和合法性復核三個方面。

　?。?）真實性復核。所謂真實，就是說原始憑證上反映的應當是經(jīng)濟業(yè)務的本來面目，不得掩蓋、歪曲和顛倒真實情況。

　　第一，經(jīng)濟業(yè)務雙方當事單位和當事人必須是真實的。開出原始憑證的單位，接受原始憑證的單位，填制原始憑證的責任人，取得原始憑證的責任人都要據(jù)實填寫，不得冒他人、他單位之名，也不得填寫假名。

　　第二，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間、地點、填制憑證的日期必須是真實的。不得把經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的真實時間改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮臅r間；不得把在甲地發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務改變成在乙地發(fā)生，也不得把填制原始憑證的真實日期改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮娜掌凇?p class="style12" style=line-height:150%>　　第三，經(jīng)濟業(yè)務的內容必須是真實的。是購貨業(yè)務，必須標明貨物的名稱、規(guī)格、型號等；是住宿業(yè)務，就要標明住宿的日期；是乘坐交通工具業(yè)務，就得標明交通工具種類和起止地點；是就餐業(yè)務，必須標明就餐，不得把購物寫成就餐，把就餐寫成住宿；是勞動報酬支付，就應該附有考勤記錄和工資標準等。

　　第四，經(jīng)濟業(yè)務的“量”必須是真實的。購買貨物業(yè)務，要標明貨物的重量、長度、體積、數(shù)量；其他經(jīng)濟業(yè)務也要標明計價所使用的量，如住宿1天、參觀展覽3次、住院治療10天等。

　　最后，也是最關鍵的一點就是單價、金額必須是真實的。不得在原始憑證填寫時抬高或壓低單價，多開或少開金額。

　?。?）完整性復核。所謂完整，是指原始憑證應具備的要素要完整、手續(xù)要齊全。復核時要檢查原始憑證必備的要素是否都填寫了。例如，發(fā)貨票上要有供貨單位的財務公章、稅務專用章、本聯(lián)發(fā)貨票用途、發(fā)貨票的編號等。要素不完整的原始憑證，原則上應當退回重填。特殊情況下需有旁證并經(jīng)領導批準才能報賬。

　　復核原始憑證的手續(xù)是否齊全，包括：雙方經(jīng)辦人是否簽字或蓋章，需要旁證的原始憑證，旁證不齊也應視為手續(xù)不齊全。例如，某些金屬和化工材料的發(fā)貨票或提貨單后還應附有證明貨物化學成份的化驗單等憑證；不需入庫的物品，發(fā)貨票上還應有使用證明人的簽名；需要另外登記的原始憑證，需經(jīng)登記以后再到會計部門報賬；需經(jīng)領導簽名批準的原始憑證，要有領導人親筆簽名，手續(xù)不齊全的原始憑證，應退回補辦手續(xù)后再予以受理。

　?。?）合法性復核。所謂合法，就是要按會計法規(guī)、會計制度（包括本單位制定的正在使用的一些內部會計制度）和計劃預算辦事。在實際工作中，違法的原始憑證主要有三種情況，復核時要加以注意：

　　第一，明顯的假發(fā)票、假車票。有些原始憑證帶有明顯的時間性；時間變了，再用過去的原始憑證，很明顯是假的。有些原始憑證印制粗糙；印章不規(guī)范，也可以看出是假的。

　　第二，雖是真實的，但制度規(guī)定不允許報銷。這種例子很多。一般說來，凡私人購置和私人使用的物品，都不能用公款報銷；凡個人非因公外出發(fā)生的各種費用都不能用公款報銷。只要熟悉制度，就容易判辨其合法性。

　　第三，雖能報銷，但制度對報銷的比例或金額有明顯限制的，超過比例和限額的不能報銷。例如，職工因公出差乘坐火車輪船、到旅館住宿，對等級、金額都有限定，超過部分應自理；醫(yī)藥費報銷，不同工齡的職工享受公費的比例不同，報銷時，要按其公費比例報銷。如果超過比例報銷，超出部分就是不合法的。

　　20.對于各種有問題的原始憑證怎樣處理？

　　在審核原始憑證的過程中，會計（出納）人員要認真執(zhí)行《會計法》所賦予的職責、權限，堅持制度、堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過計劃、預算或者超過規(guī)定標準的各項支出，違反制度規(guī)定的預付款項，非法出售材料、物資，任意出借、變賣、報廢和處理財產物資，以及不按國家關于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產成本的憑證，會計人員應拒絕辦理。對于內容不完全、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的憑證，會計人員應予以退回，要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進行更正。對于偽造或涂改憑證等弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，會計人員在不拒絕辦理的同時，應當予以扣留，并及時向單位主管或上經(jīng)主管報告，請求查明原因，追究當事人的責任。

　　21.從外單位取得的原始憑證如有遺失怎樣處理？

　　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。

　　22.怎樣填制記賬憑證？

　　會計人員填制記賬憑證要嚴格按照規(guī)定的格式和內容進行，除必須做到記錄真實、內容完整、填制及時、書寫清楚之外，還必須符合下列要求：

　?。?）“摘要”欄是對經(jīng)濟業(yè)務內容的簡要說明，要求文字說明要簡煉、概括，以滿足登記賬簿的要求。

　　（2）應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內容，按照會計制度的規(guī)定，確定應借應貸的科目。科目使用必須正確，不得任意改變、簡化會計科目的名稱，有關的二級或明細科目要填寫齊全。