解析水泥企業(yè)財務預算管理案例

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簡介：一直以來，我國企業(yè)水泥公司都在實施全面預算管理的一種有效管理系統(tǒng)方式，并也是現(xiàn)代化具有重要因素之一。對于我國的水泥企業(yè)來說，全面預算管理能夠幫助企業(yè)強化內部控制，提高生產經營效益。文章主要探討水泥企業(yè)的全面預算管理的重要作用及存在的不足之處，分析怎樣有效實施全面預算管理，能夠更好的讓水泥企業(yè)在市場不斷的發(fā)展。

從水泥企業(yè)的全面預算管理來看，財務預算、籌資預算、以及資本預算構成，各個預算之間的聯(lián)系比較復雜。水泥企業(yè)在發(fā)展過程中，其戰(zhàn)略目標實施起來會存在不少問題。而全面預算管理將企業(yè)的財務、營銷、投資等環(huán)節(jié)的工作統(tǒng)一起來，在進行資源配置的時候將其與企業(yè)績效考核聯(lián)系在一起，既提高企業(yè)經濟效益，又能提高職工的大局觀。 

　　一、全面預算管理的重要作用

　　從水泥企業(yè)的角度來看，全面預算管理從三個方面體現(xiàn)出了它的重要意義：

       一是績效考核。水泥企業(yè)的發(fā)展計劃是以貨幣化與數(shù)量化的表現(xiàn)形式來體現(xiàn)全面預算管理，所以，對于水泥企業(yè)的各個部門來說，他們以預算作為職工的業(yè)績評價標準，并由此對職工進行量化的績效考核，執(zhí)行獎懲機制，從而能夠有效的控制和激勵員工。水泥企業(yè)對職工以及各個部門運用全面預算管理手段規(guī)范他們的日常工作，在經濟活動中做到照章辦事，遵循企業(yè)發(fā)展目標，通過嚴格企業(yè)規(guī)章制度改變漫無目的的經濟行為。

      二是風險控制。水泥企業(yè)通過全面預算管理實施計劃工作，并在執(zhí)行的過程中對其進行完善和控制，目的是為了將企業(yè)在生產經常中的財務風險降到最低。預算來源于計劃，通過全面預算管理督促企業(yè)所有部門提前制定可行的計劃，減少企業(yè)的盲目發(fā)展以及一些無謂的財務風險、經營風險。從實際現(xiàn)狀來看，水泥企業(yè)的全面預算在制定和執(zhí)行的過程中會不斷促使企業(yè)平衡其經營發(fā)展環(huán)境，并保障企業(yè)的所有資源能夠與其發(fā)展目標相統(tǒng)一。

      三是戰(zhàn)略管理。水泥企業(yè)要想真正實現(xiàn)內部的合作交流，就必須實行全面預算管理，這樣有助于幫助企業(yè)減少部門之間在工作中出現(xiàn)的不和諧因素。水泥企業(yè)的高層管理者通過全面預算管理來協(xié)調企業(yè)的生產經營環(huán)節(jié)，讓各部門分工明確，并最大限度將部門之間以及職工之間的生產積極性調動起來，從而讓企業(yè)在市場競爭中實現(xiàn)自身的發(fā)展目標。

　　二、水泥企業(yè)在預算管理中存在的不足

　　(一)經營周轉資金不足

　　眾所周知，水泥這個行業(yè)有一個顯著的特點，那就是固定資產的投資比較大，大多數(shù)水泥企業(yè)的經營效益的獲得都是依靠其經營規(guī)模來實現(xiàn)，所以，水泥企業(yè)在經營過程中十分重視周轉資金的充足。然而，當前不少水泥企業(yè)在正是在這一環(huán)節(jié)存在著經營周轉資金不足的情況，這將在很大程度上拖累企業(yè)的生產經營活動的正常進行。與此同時，一些水泥企業(yè)處于資源市場較遠的地區(qū)，不但資金困難，而且資源也比較缺乏。水泥企業(yè)在預算管理方面所存在的問題急需要得到解決。

　　(二)水泥企業(yè)債務問題

　　水泥企業(yè)在經營過程中時常會面臨到資金無法及時回收，存在較為嚴重的拖欠款行為。一些企業(yè)通過各種辦法，運用各種各樣的手段加大債務清償力度，不過效果還是不好，不少外債不能夠及時收回。

　　(三)全面預算管理問題

　　重視生產銷售而輕視管理是不少水泥企業(yè)的痼疾，一些企業(yè)沒有科學而合理的全面預算管理機制，還有一些甚至沒有形成全面預算管理體系。如果預算管理的作用無法有效發(fā)揮，那么就形同虛設，這個問題值得我們的水泥企業(yè)認真反思。

　　三、如何在水泥企業(yè)有效的實施全面預算管理

　　(一)設計全面預算管理模式

　　水泥企業(yè)必須要認識到全面預算管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性。

　　1.企業(yè)在預算管理中必須明確的落實產權、責權，規(guī)范企業(yè)的管理體制和管理結構。具體來說，水泥企業(yè)要在內部實行從上到下的改革，干部職工及各個部門之間的責權劃分清楚，科學管理、認真執(zhí)行，協(xié)調好從預算決策到預算結果的整個過程。在強化全面預算管理的同時，從水泥企業(yè)的管理運作及企業(yè)結果出來，利用強有力的控制機制建立科學的預算管理體系。

　　2.水泥企業(yè)的全面預算管理離不開有效的信息支持。企業(yè)全面管理的信息支持既需要企業(yè)財務信息及非財務信息，還需要具有前瞻性的反饋信息，做到信息具有及時性和便捷性。全面預算管理如果缺乏了規(guī)范有效的制度化保障體系，就很難真正執(zhí)行下去。要及時的收集信息，明確信息傳輸和整理過程中的責權，建立全面預算管理預警機制，如預算外事項預警、預算內事項預警等等，通過預算管理語境機制的建立努力減少不良事件對于企業(yè)預算的消極影響。

　　3.水泥企業(yè)要從績效考核評估的角度促進預算管理工作的順利開展。在對企業(yè)內部的績效考核進行制度設計時，預算管理體系是必須考慮在內的，既不要太過于松弛對預算的控制，也不要讓管理者在執(zhí)行預算時壓力過大?？冃Э己嗽u估的目的是幫助企業(yè)提高預算意識，促進企業(yè)的預算管理體系的華杯賽。水泥企業(yè)的經營管理系統(tǒng)比較復雜，如果只利用一些數(shù)據文章去進行全面預算，結果肯定得不償失。水泥企業(yè)要想講預算管理的作用極大的發(fā)揮出來，除了要考慮企業(yè)經營績效的影響因素之外，還要緊密結合企業(yè)的績效管理機制，在進行績效指標考評的時候將預算作為其重要來源途徑，將其作為基礎依據。只有這樣才能讓預算管理在水泥企業(yè)的經營中發(fā)揮出真正的作用。

　　(二)整合水泥企業(yè)的全面預算管理思路

　　1.建立全面預算管理的戰(zhàn)略思路。水泥企業(yè)要想真正實現(xiàn)全面預算管理，就應該以戰(zhàn)略為導向。戰(zhàn)略導向型的全面預算管理的創(chuàng)新之處就在于，它結合了企業(yè)的財務與非財務指標、市場評估和企業(yè)內部評估、預算過程和預算結構評價。水泥企業(yè)從市場發(fā)展戰(zhàn)略的角度來建立水泥市場的戰(zhàn)略優(yōu)勢。作為水泥企業(yè)內部管理控制方式的戰(zhàn)略預算管理，更是企業(yè)戰(zhàn)略管理，它能夠幫助企業(yè)增強競爭思維，讓高層管理者正確的把握行業(yè)發(fā)展動態(tài)，確立企業(yè)自身的發(fā)展目標，讓企業(yè)在市場競爭中有效規(guī)避風險，并獲得良好的發(fā)展機遇。因此，水泥企業(yè)必須要做好預算管理，將戰(zhàn)略計劃和企業(yè)預算程序有機結合起來，建立靈活的預算程序。在確立好水泥企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向和預算目標之后，要根據自身的實際情況，通過預算目標的改善實現(xiàn)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標。

　　2.重視預算編制。水泥企業(yè)的預算管理委員會需要按照自身的長期戰(zhàn)略目標，制定企業(yè)的中長期目標，然后審批和上報預算草案，只有經過批準才能列為正式的預算方案，預算決策機構對其修改、調整的預算報告進行批準;調整或者仲裁全面預算管理中存在的問題，最后是制定預算激勵政策，決策機構批準。而作為預算管理部門必須對企業(yè)的日常預算管理工作負全責，及時收集整理全面預算管理信息;編制預算草案，經過批準后下發(fā)相關部門和機構，并監(jiān)控預算執(zhí)行部門的執(zhí)行結果，編寫預算分析報告。而水泥企業(yè)的分公司必須認真完成企業(yè)總部及自身的預算編制工作，配合相關部門的預算審核工作，并上報董事會。另外還要對預算報告進行結果分析，并提出合理建議。只有企業(yè)全體上下齊心協(xié)力做好預算編制工作，才能進一步促進企業(yè)全面預算管理工作的有效落實。

　　3.做好預算目標管理。在全面預算管理中，關鍵是要重視預算目標的確定和分解。企業(yè)的經營管理重點都反映在預算目標中，也體現(xiàn)了預算期間的財務情況。所以科學的預算目標關系到水泥企業(yè)全面預算管理的成敗。水泥企業(yè)要通過確定預算指標體系、預算目標期望值、預算目標分解以及預算目標考核來確定和管理預算目標。水泥企業(yè)在預算編制中要充分考慮預算目標的現(xiàn)實性及可行性，明確預算責任體系，并對其進行進一步的細化和分解。水泥企業(yè)在預算管理體系中執(zhí)行預算目標，有計劃有步驟的分解預算部門的責任。與此同時，水泥企業(yè)要根據預算不同層次及不同業(yè)務性質分解預算目標。不過，越是明細的預算目標越容易增加水泥企業(yè)的管理成本。由于外部客觀環(huán)境的變化，企業(yè)的分析預測不可能完全準備，對于企業(yè)來說，有時候太過明細的預算目標反而不利于企業(yè)的發(fā)展。因此，水泥企業(yè)必須根據自身的實際情況細化預算目標，寬嚴并濟，從而減少預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的錯誤。